torsdag den 7. november 2013

Faktura - krav til faktura + afregningsbilag

KRAV TIL FAKTURA


En fuld faktura fra dig til en kunde skal indholde
  • udstedelsesdato (fakturadato)
  • fortløbende nummer - Skal være i direkte rækkefølge, men må starte med det nummer man selv vælger - og forsætter over flere år, eller starte på ny ved nyt år.
  • Man må gerne have 2 forskellige nummerserier, hvis man f.eks. har 2 webshops i samme CVR - De skal så hver i sær være fortløbende og starte med hvert sit nummer f.eks. som A001 og B001 eller A2015001 og B2015001
  • CVR nr på den som fakturerer (momsnummer evt = CVR med DK foran.
  • Dit firmas navn og adresse
  • Kundens navn og adresse
  • Mængde og art af de leverede varer eller omfanget og arten af de leverede ydelser
  • Dato der viser den dag levering af varerne eller ydelserne foretages eller afsluttes, forudsat en sådan dato er forskellig fra fakturaens udstedelsesdato (fakturadato)
  • Pris per enhed 
  • For momsregistrerede vises momsgrundlaget som pris pr. enhed uden afgift, eventuelle prisnedslag, bonus og rabatter, hvis disse ikke er indregnet i prisen pr. enhed
  • Gældende momssats - normalt 25%
  • Momsen i kroner

Til udlandet:

Ved levering til andre momsregistrerede i udlandet kan de sidste punkter med dansk moms naturligvis udelades men ved levering af varer til afgiftspligtige i andet EU land, skal fakturaen i stedet påføres teksten -  "Reverse charge" og til momsregistrerede skal fakturaen derudover påføres din kundes moms registreringsnummer (og du har pligt til at kontrollere at dette nummer er korrekt hvilket kan gøres HER )

Leverancer som er momsfritaget (momslovens § 334 stk 1 nr 1-4) hvor køber skal betale erhvervelsesmoms i andet EU land, skal fakturaen påføres tekst som f.eks. "zero rated - free of VAT" og igen skal købes momsregistreringsnummer fremgå af din faktura


Samlefaktura:

Det er muligt at anvende en samlefaktura der opsamler div. leveringer af varer eller ydelser, så længe disse omfatter samme kalendermåned. Specifikation må da også fremgå af bilag, så som følgesedler


Anvende Nets betalings oversigt eller indbetalingskort som faktura:

Betalingsoversigterne fra NETS - det som tidligere hed PBS, kan anvendes som faktura forudsat de indeholder de oplysninger som er angivet som gældende for fakturaer generelt, herunder en tydelig faktura dato - så hver fakturering/transaktion i oversigtet skal indholde en egen fakturadato. Bogføring skal ske efter denne faktura dato og ikke på den dato oversigten fremkommer (ofte jo bare 1. i en måned.

Tilsvarende kan indbetalings kort anvendes som faktura, igen forudsat disse indeholder de oplysninger der kræves for en egentlig faktura. Typisk ved leje eller abonnement bruges dette, og disse indbetalingskort skal så hver i sær indeholde egen fakturadato som f.eks. bruges ved beregning af moms tilsvaret, men de kan godt sende ud som f.eks. 12 girokort samtidigt.

Der findes lidt undertagelser fra kravene, ex benzinselskabers faktura for brændstor til momsregistrerede selskabers biler hvor det rækker at bilens registreringsnummer fremgår, og endvidere er Store Bælts broen og Øresunds broen fritaget.

Forenklede fakturaer:

Der er i visse fald mulighed for blot at udstede en forenklet faktura. 
Hvis det er til andre registrerede købere, skal beløbet være under 3.000 kr, ellers skal der altid udstede fuld faktura.

Den forenklede faktura skal som minimum indeholder:
  • Sælgers navn og adresse
  • Sælgers registreringsnummer (cvr-nr.)
  • Fortløbende nummer (fakturanummer)
  • Udstedelsesdato (fakturadato)
  • Mængden og arten af de leverede varer/omfanget eller arten af de leverede ydelser
  • Det samlede omsætningsbeløb og momsbeløbets størrelse. Momsbeløbet kan også angive ved at skrive, at momsen udgør 20% af den samlede pris inkl. moms.

Kassebon:

Virksomheder der overvejende sælger til privat kan også blot udstede en kassebon - eks fra skattegodkendt kasseapparat. 

Så er kravene endnu færre - nemlig:
  • virksomhedens navn eller registreringsnummer (cvr-nr./SE-nr.)
  • udstedelsesdato
  • leverancens art
  • momsbeløbets størrelse.

Elektronisk faktura eller papir?

Det vil idag være helt naturligt at sende faktura elektronisk, f.eks via E-mail men faktisk kan kunder nægte at modtage elektronisk. Det er momslovens § 66 stk 4 der styrer det. Skat beskriver det også HER:


Ved elektronisk fakturering forstås fakturaer, der opfylder indholdskravene til enten en fuld faktura eller forenklet faktura, og som er udstedt og modtaget i hvilket som helst elektronisk format.
Fakturamodtageren skal være indforstået med at modtage en elektronisk faktura. Denne accept anses at foreligge ved enhver form for accept, hvad enten denne er
  • formel eller ej, eller
  • stiltiende,
  • hvis en elektronisk faktura indgår i modtagerens bogføring og regnskab, eller
  • hvis modtageren betaler det fakturerede beløb ifølge en elektronisk faktura.

Ikke teknisk muligt med kassebon eller fuld faktura:

I de få tilfælde hvor der ikke kan udstedes kassebon, f.eks vil salg fra helt midlertidige markedspladser, kan man slippe med en håndskrevet bon MEN skats praksis er stram og der skal være tale om meget midlertidige salgs steder og ofte vil skat kunne bedømme,, at det faktisk var muligt, ex sågar med batteridrevet kasseapparat, så det er et område man som virksomhed i alle fald skal være meget forsigtig med.

Afregningsbilag:

Hovedreglen er, at det er sælger der udsteder faktura, men det er også muligt, under visse omstændigheder at anvende "afregningsbilag", hvor det er køber der udsteder bilaget på sælgers vegne. Det betegnes også selvfakturering.
Afregningsbilag skal opfylde alle krav til fuld faktura, som du kan finde øverst i indlægget og skal påføres tekst som "selvfakturering" eller på engelsk "selv billing" og købers registreringsnummer skal fremgå af fakturaen.
Der skal også inden man går igang,  findes en aftale mellem parterne, hvor det står klart, at det så er leverandøren der godkender hvert enkelt afregningsbilag.
For anvendelse mellem danske firmaer gælde desuden at:
Begge parter skal være momsregistrerede
Udsteder af afregningsbilaget (køber) skal sikre sig at leverandøren er momsregistreret ved at kontrollere dennes momsnummer hos skat
Der skal foreligge skriftlig aftale.
Læs mere direkte fra skat i DETTE LINK

Afregningsbilag kan ikke erstattes af kredit nota. Kreditnota udstedes kun imod en faktura som skal krediteres. Kravet om moms kontrol og andet, som adskiller helt fra kreditnota fremgår af momslovens § 52 stk 3 og § 70 som bl.a. stiller krav om momskontrol og aftale om godkendelse: Citat
Stk. 3. Faktureringspligten anses for opfyldt, hvis den afgiftspligtige persons kunde udsteder fakturaen (afregningsbilag) over leverancer af varer eller ydelser på vegne af den afgiftspligtige person og i dennes navn. Det er et vilkår for at anvende afregningsbilag, at den afgiftspligtige person og dennes kunde forinden indgår en aftale, hvori der skal være fastlagt en fremgangsmåde, hvorefter den afgiftspligtige person skal godkende hver enkelt faktura.
Endvidere har den der udsteder pligt til at kontrollere momspligt for den der bliver udstedt for - med andre ord KØBER har ansvar for at checke sælger moms - citat:
Afregningsbilag, der indeholder salg, hvoraf der skal beregnes moms, kan kun udstedes, når både sælger og køber er momsregistreret. Udstederen af et afregningsbilag har pligt til at sikre sig, at sælger er momsregistreret.
Efter de gældende danske regler har køber et fælles ansvar med sælgeren for, at sælger har et gyldigt momsregistreringsnummer. I praksis kan køber få dokumenteret momsregisteringen ved at tjekke momsnumret

Jeg er ikke revisor men skriver bare ud fra bedste viden og erfaring, og påtager mig derfor ikke noget ansvar for indholdet, så det er altid klogt at dobbeltchecke :)



SE MEGET GERNE MINE 5 E-BØGER OG PAPERBACKS SOM ER GULD VÆRD FOR MANGE MED LINK TIL INDHOLDSFORTEGNELSE OG KØB:

De følgene er alle links til bøgerne

”Jeg vil væreSELVSTÆNDIG" Alt om at stifte og drive Enkeltmandsvirksomhed, PMV og I/S, samt selskaber som IVS og ApS

Introduktion Til REGNSKAB – en begynderbog om regnskab og bogføring

”Fradrag” Generelt om regler og praksis i fradrag + alfabetisk ordnede fradrag

”IVS” – Om at stifte og drive Iværksætterselskab - IVS

”Personlig virksomhed” Om at stifte og drive enkeltmandsvirksomhed, PMV eller I/S


Venligst John Hannover     Facebook råd og  Google+

Søg i denne blog