mandag den 22. september 2014

PMV - Personlig-ejet Mindre Virksomhed

PMV er en enkeltmandsvirksomhed med omsætning 50.000 kr på 12 mdr. Virksomheden er UDEN moms - og følgende krav  gælder:



  • Stifter og ejer skal være myndig (over 18 år) 
  • Stiftes i virk.dk på navn og adresse hvor selskabet drives fra 
  • Virksomheden skal være ejet af EN person der står for alle beslutninger
  • Virksomheden kan således ikke drives af flere sammen 
  • Virksomheden må ikke forvente momspligtig omsætning over 50.000 kr på 12 mdr
  • Jeg kan ikke se hindring for meget større omsætning, så længde den er momsfri og ikke kræver lønsums registrering mm
  • Virksomheden må ikke ha ansatte 
  • Ingen momsfradrag ved køb, moms lægges ikke på salg 
  • Virksomheden skal drives erhvervsmæssigt (ikke ren hobby)
  • Virksomheden kan ikke importere fra uden for EU (importregistrering) 
  • Udenlandske personer bosat i udlandet kan ikke stifte dansk PMV

Stiftelse sker for 3 år ad gangen:

PMV stiftes som udgangspunkt for 3 år ad gangen. Du får besked inden udløbet af de tre år, om evt fornyelse. Du kan også afregistrere manuelt inden de tre år er gået, om du vil.

Regnskabspligt og skat:


Ejeren af et PMV skal føre regnskab efter bogføringsloven.
Personlig skat af overskud forskudsregistreres og selvangives.

Da PMV ikke er momsregistreret har momsregistrerede firmaer pligt til at indberette betaling af ydelser og arbejdsindsats, faktureret via et PMV til skat som honorar. 

Man indberetter ved at logge på skat.dk – under ansatte. Der vælges honorar gr 05 og i rullemenu vælges i stedet for CPR næste punkt ”person SE nr” og her skrives CVR nummeret.

Når der vælges "Se person" og derefter tastes på CVR nr, så bliver oplysningerne registreret under de personlige skatteoplysninger - men iflg. skat, kommer de ikke automatisk i rubrik 12, som de ville gøre, hvis der blev indberettet under CPR personnummer. PMV ejeren tager det derfor blot som del af regnskabsresultatet som alle andre. 

Indberetningspligt for firmaer der betaler ydelser gælder altid, hvis betalingsmodtageren er en virksomhed der faktisk driver momspligtig omsætning, men netop grundet størrelse, ikke er momsregistreret (Type PMV).

DET TYPISKE PMV:

Et typisk PMV vil iflg. erhvervsstyrelsen være en lille virksomhed i den tidlige opstart. F.eks. en lille mekaniker, en mobil frisør eller lille internethandel.

Det er ofte små virksomheder, hvor der er usikkerhed om omsætningen og hvor det derfor ikke er oplagt, at der skal momsregistreres fra start. 
Eftersom PMV skal drives erhvervsmæssigt - så vil udgangspunktet være fradrag for underskud i personlig indkomst - dog kan skat altid underkende, men det kan de ved alle former for CVR i princip

PMV TIL STORE HONORARINDTÆGTER:

Da man gerne må omsætte for langt mere end 50.000 kr, så længe der er tale om momsfri omsætning, så kan honorarmodtagere ofte med stor fordel registrere PMV.

Den der betaler den type honorar, uanset til PMV eller enkeltmands skal,
så længe det er faktureret uden moms, indberette beløbet til skat op CVR nummeret som SE person - og beløbet kommer så med på personens skatteoplysninger. Modtager skal så selv blot medtage i årsopgørelsen/oplysningssedlen rubrik 111.
DET ER FORSAT LOVLIGT AT DRIVE VIRKSOMHED UDEN CVR:

Det er fortsat lovligt at drive en sådan lille virksomhed uden registrering, blot i sit CPR nummer, men PMV giver mulighed for, at disse små virksomheder kan få CVR til brug for leverandører og andet.
Udgangspunktet er, at der er fradrag for udgifter i forhold til indtægt, men ikke for underskud samlet.

HVAD GIVER DET AF FORDELE AT STIFTE PMV?

Ved at få CVR nummer, får virksomheden adgang til en række digitale indberetningsmuligheder. Det kan være nyttigt i forbindelse med indberetninger til offentlige myndigheder.

En digital postkasse følger med og man skal logge ind regelmæssigt for at checke om der er post fra myndighederne, da det normalt er eneste måde man modtager post.

Visse leverandører kræver CVR, og here kan det være en fordel med PMV frem for at drive uregistreret virksomhed.


Det nævnte forhold, at PMV skal drives erhvervsmæssigt gør, at udgangspunktet skattemæssigt vil være, at der er fradrag for evt underskud.


I forhold til at drive noget i sit CPR nummer, så vil alle aftaler og registreringer man har lavet som PMV med CVR køre uændret videre hvis man forsætter som enkeltmandsvirksomhed med moms. Det kan være en klar fordel. 

HVIS din bank accepterer du har erhverv med i din personlige konto, så KAN du undvære CVR tilknytning til bank, da lovkravet her er, at du skal have det tilknyttet inden første udbetaling fra det offentlige, og uden moms vil det jo næppe opstå.

Ingen momsregistrering - kan være fordel hvis mange private kunder:

Da PMV ikke momsregistreres, så betaler man moms af sine momspligtige udgifter som en helt almindelig del af udgifterne. Man skal så heller ikke tillægge sit momspligtige salg moms. Derved slipper man naturligvis også for at skulle bogføre og angive moms.

Hvis man siden omregistrerer til alm enkeltmandsvirksomhed, så vil man kunne, og normalt skulle, momsregistrere, og man vil så stadigt ikke kunne få momsfradrag for de køb man foretog som PMV, da man jo tydeligt har indikeret at man drev momsfri virksomhed inden man stiftede PMV.


Manglende momsregistrering kan være en fordel, hvis man sælger til private, som jo ikke kan trække momsen fra, mens det vil være en ulempe, hvis man sælger til andre momsregistrerede. Dermed kan man virke billigere i forhold til private kunder, mens man ikke bliver billigere for de som trækker momsen fra, og her bare selv ikke kan trække købsmomsen fra.


Man skal have med i overvejelserne, at får man succes, så skal man pludseligt ændre alle priser til private 25% op, og det kan være en bagdel, ikke bare at have samme pris hele vejen.



Vækst til over 50.000 kr. momspligtig omsætning per år vil betyde, at man ikke længere kan være PMV

Ved over 50.000 kr. i forventet omsætning får man pligt til registrering som enkeltmandsvirksomhed og skal  - hvis man driver virksomhed med momspligt aktivitet, også momsregistreres. På det punkt, eller hvis man skal ha ansatte, eller importere fra uden for EU, skal PMV altid omregistreres.

Omregistrering til enkeltmandsvirksomhed:

Når man kan se man rammer 50.000 kr – eller inden, om man frivilligt vil omregistreres, så kan man omregistrere sin PMV til almindelig enkeltmandsvirksomhed. 

Ved omregistreringen skiftes driftsform til egentlig personlig virksomhed.

Samme CVR nummer forsat i personlig virksomhed:

Virksomheden beholder samme CVR nummer når der registreres om fra PMV til personlig virksomhed.

Digital registrering:

Registrering sker digitalt på virk.dk hvor formen PMV kan ´vælges.,

Personligt tror jeg det er en god idé med PMV. Det vil sætte specielt unge mennesker i gang med at forstå virksomheds drift og være lidt lettere end egentlig personlig virksomhed

Læs E-bogen om personlig virksomhed - PMV, enkeltmands, I/S - Godt opslagsværk



Klik på billede for at kunne vælge at købe

Jeg blogger her bare efter min bedste viden, og kan ikke holdes ansvarlig for evt. fejl eller misfortolkninger i mine tekster.

 

HUSK AT CHECKE INDHOLDSFORTEGNELSEN I MIN BLOG SOM DETTE LINK 

 

SE MEGET GERNE MINE 6 E-BØGER OG PAPERBACKS SOM ER GULD VÆRD FOR MANGE.
DER ER LINK TIL INDHOLDSFORTEGNELSE OG KØB SIDEN HOS SAXO

MANGE AF DEM KAN SPARE DIG PENGE I DET DAGLIGE I FIRMAET:

 

”START-UP" Komplet iværksætter ”bibel” – Lækker inspirerende hardcover bog med alle former for virksomhed, IVS + ApS og masser af inspirerende materiale at kaste sig over, og siden som uundværligt opslagsværk

"Grundbog til dig der vil være selvstændig". E-pub bog med ALT det grundliggende skrevet let fatteligt for dig der vil være selvstændig - for alle virksomhedsformer - stiftelse og hele driften

”Introduktion Til REGNSKAB” – en begynderbog om regnskab og bogføring

”Fradrag” Generelt om regler og praksis i fradrag + alfabetisk ordnede fradrag

"ApS" Alt om anpartsselskaber

”Personlig virksomhed” Om at stifte og drive enkeltmandsvirksomhed, PMV eller I/S

 

Facebook råd           

torsdag den 11. september 2014

Nye skattegrænser 2015



SKATTESATSER   

SKEMAET ER ALFABETISK OPSTILLET SÅ DET SKAL VÆRE LET AT FINDE DE FORSKELLIGE SKATTER - 2015 ER VIST MED RØDT

 
2015  2014
2013
Aktieindkomst (progressionsgrænse) 49.900 49.200 kr. 48.300 kr.
Aktieindkomst (skattesatser under/over progressionsgrænsen) 27/42 pct. 27/42 pct. 27/42 pct.
Aldersopsparing/aldersforsikring/          28.600 28.100 27.600
Arbejdsmarkedsbidrag 8 pct 8 pct. 8 pct.

Beskæftigelsesfradrag (procent)           
8,05pct 7,65 pct. 6,95 pct.
Beskæftigelsesfradrag (maksimalt) 26.800 kr. 25.000 kr. 22.300 kr.
Bundfradrag i positiv nettokapitalindkomst i topskattegrundlag 41.400 kr. (dobbelt for ægtepar) 40.800 kr.  (dobbelt for ægtepar) 40.000 kr. (dobbelt for ægtepar)
Ekstra beskæftigelsesfradrag for enlige forsørgere (procent) 5,4 pct 5,4 pct. -
Ekstra beskæftigelsesfradrag for enlige forsørgere (maksimalt) 17.900 17.700 kr. -
Bundskat 8,08 pct. 6,83 pct. 5,83 pct.
Grøn check 955 kr 1.300 kr 1.300 kr
Jubilæumsgratiale/ fratrædelsesgodtgørelse (bundgrænse) 8.000 kr 8.000 kr. 8.000 kr.

Kapitalpension (maksimumgrænse for fradrag)
Afskaffet Afskaffet Afskaffet
Opfyldningsfradrag for pensionsindbetalinger 47.600 kr. 46.900 kr. 46.000 kr.

Personfradrag (under 18 år)
32.600 kr 32.100 kr. 31.500 kr.
Personfradrag (fyldt 18 år) 43.400 kr. 42.800 kr. 42.000 kr.

Ratepension og ophørende alderspension (maksimumgrænse)
51.700 kr 50.900 kr. 50.000 kr.

Restskat (grænse for indregning)
19.000 kr. 18.700 kr. 18.300 kr.

Skatteloft (personlig indkomst)
51,95 pct. 51,7 pct. 51,7 pct.
Skatteloft (positiv nettokapitalindkomst)     42 pct 42 pct. 43,5 pct.

Sundhedsbidrag
     4 pct. 5 pct. 6 pct.
Topskat    15 pct 15 pct. 15 pct.
Topskat (bundgrænse efter AM-bidrag er fratrukket) 459.200 kr 449.100 kr. 421.000 kr.
Øvrige lønmodtagerudgifter (bundgrænse)     5.700 kr 5.600 kr. 5.500 kr.

Udligningsskat
    5 pct. 6 pct. 6 pct.
Udligningsskattegrænse 374.800 kr. 369.400 kr. 362.800 kr.
Udligningsskattegrænse (maks. uudnyttet bundfradrag til overførsel mellem ægtefæller) 125.000 kr. 123.200 kr. 121.000 kr.

Restskat: Dag-til-dag-rente fra 1. januar til 1. juli
   2,9 pct 3,0 pct. 2,7 pct.
Restskat: Procenttillæg    4,9 pct 5,0 pct. 4,7 pc

Max fradrag afgiftsfrie gaver til alment velgørende
15.000 kr.
Gaveafgiftsgrænse - nærtstående familie 60.700 kr.
Gaveafgiftsgrænse  svigerbørn 21.200 kr.

Skattefri rejsegodtgørelse fradrag diæter - kostsats - per døgn (hvis ikke betalt af firma)
    471 kr           
Skattefri rejsegodtgørelse fradrag - logi/hotel (hvis ikke betalt af firma)     202 kr
Skattefri godtgørelse 25% sats - må tages som fradrag uanset betalt fra firma
Max rejsefradrags loft 25.900 kr

Befordringsfradrag hjem/arbejde  0-24 km        0                       0
24 - 120 km                                                         2,05                  2,10
over 120 km                                                        1,03                  1,05

Statens takster   kørepenge
0 - 20.000 km                                                      3,70                 3,73
over 20.000 km                                                   2,05                 2,10
Cykel pr km                                                         0,52                0,51     
Storebælt bil/cykel m.m                                      90 kr
Storebælt kollektiv trafik                                   15 kr
Øresundsbroen bil/cykel m.m                            50 kr
Øresundsbroen kollektiv trafik                           8 kr

Fri telefon beskatning                                    2.600 kr            2.600 kr

Jeg tager ikke ansvar for evt. fejlskrivninger
Link til skats satser her også
 



















































































































































onsdag den 10. september 2014

Omvendt betalingspligt B2B i Danmark for en del IT udstyr fra 1/7-2014

Omvendt betalingspligt visse varer og handler:

Den omvendte betalingspligt omfatter IT udstyr som f.eks bærbare computere, mobiltelefonen, tables, spillekonsoller og integrerede kredsløb.

Loven er indført for at undgå momssvindel hvor den type udstyr handles i en type momskaruseller

Omfattet af regler er firmaer hvor mere end 50% af salget i de omfattede varer sker til afgiftspligtige

Det er meget vigtigt, at sælger derfor kan få fuldt overblik over deres kunder fra salg til salg da reglen aldrig gælder for salg til private. Der skal der forsat altid moms på salget.

Reglen gælder også nethandel. Detailbutikker med hovedsalg til private skal derfor som udgangspunkt blot altid fakturere med moms, uanset de også ind imellem sælger til virksomheder

Er man omfattet af reglen, så skal salg til afgiftspligtige altid ske med moms som omvendt betalingspligt.

Gruppen af afgiftspligtige omfatter ud over momsregistrerede også salg til f.eks. læger, boligselskaber, tandlæger og skoler m.fl..

Disse som ikke er momsregistrerede, vil nok ofte vælge blot at købe den type udstyr i detailhandel, da de ellers vil skulle momsregistrere sig for at kunne håndtere den omvendte betalingspligt.


Afgiftspligtig / momspligtig?

Når loven taler om afgiftspligtige i forbindelse med køber, så er det jo fordi den omfatter også f.eks. lønsumspligtige så som skoler, læger m.m. men i princip er jo alle der driver virksomhed, med i gruppen afgiftspligtige.

Afgiftspligtige er i.h.t. momslovens § 3:
  • juridiske eller fysiske personer, der driver selvstændig virksomhed 
  • offentlige forsyningsvirksomheder/selskaber 
  • offentlige institutioner, for så vidt de leverer varer og ydelser i konkurrence med erhvervsvirksomheder. 
  • Momsfritagne virksomheder, ex lønsumsregistrerede o.a.

Forhold omkring bevis for hvornår en person er afgiftspligtig, kunne skat problemer:

Der kunne opstå en situation hvor en ung mand drev webshop men ikke var CVR registreret og alligevel kunne fremlægge klare tegn på, at han var afgiftspligtig og skulle ha varen uden moms, men med "omvendt betalingspligt".

Hertil vil jeg kommentere at BDO revision i deres gennemgang klart skriver, at "Kundens moms nr skal fremgå af sælgers faktura"  og statens administration skriver i deres gennemgang at "Kunden skal altid ved købet angive gyldigt moms nummer" 

Det er derfor min opfattelse, eftersom momsregistrering jo SKAL ske også for lønsumspligtige, så bør sælger måske for at være på den sikre side - fastholde et krav om at kunne dokumentere gyldigt moms nr - eller som minimum CVR nr - for at gennemføre salget med omvendt betalingspligt. Det er dog ikke et absolut krav.

Der er en del store revisionselskaber der tolker loven sådan, at HVIS en person, uden registrering, på tilfredsstillende viser kan vise denne er afgiftspligtig, så kan sælger gennemføre salget med omvendt betalingspligt, men i så fald skal man være omhyggelig med at dokumentere afgiftspligts begrundelsen og altid medtage købes identifikation (navn/adresse - eller CPR) på det interne salgsbilag.

Nye konti i bogholderiet nødvendige

Omvendt betalingspligt kendes af en del fra EU salg og køb, men da indberetning skal ske særskilt, må man oprette nye konti til disse salg og køb. En del regnskabsprogrammer kommer selv med tilføjelse af konti eller den nye momstype. 

Ellers skabes ny konto for Køb i DK med omvendt betalingspligt og den knyttes momsmæssigt til ny konto under salgsmoms i status - Moms omvendt bet.pligt DK kunne den hedde - og - hvis købet er til brug ved momsmæssig aktivitet - til konto for købsmoms

Er købet ikke til momspligtig aktivitet (ex for lønsumsvirksomhed) så bogføres der ikke på købsmoms men kun den nye "salgsmoms omvendt betalingspligt"

Sælger bogfører tilsvarende - hvis det er solgt med omvendt betalingspligt - på særskilt salgskonto - uden momsberegning - "omvendt betalingspligt salg dk" og angiver beløbet i rubrik C ved angivelsen (men ikke som EU salg - gamle listeangivelse)

En del regnskabsprogrammer har allerede konti til det - og har oprettet tilsvarende momskoder, hvilket man også selv kan, helt som køb fra EU med omvendt betalingspligt, blog skal man holde den nye moms under salgsmoms for sig, da den har eget felt til indberetning
Ekstra læsning her fra BDO om bogføringen hvis det letter

Sælgers forpligtelser for de B2B sælgere der er omfattet:

Sælger må ikke opkræve moms ved B2B salget. Fakturering skal ske uden moms og det skal fremgå af fakturaen, at salget er sket med omvendt betalingspligt, f.eks ved en fakturatekst som: Omvendt betalingspligt. Køber skal afregne momsen

Selvom salget kan minde om EU salg uden moms, skal dette naturligvis ikke indberettes til EU salg uden moms, men udelukkende angives i rubrik C ved sælges momsangivelse.

Kombinationssalg:

En del handler vil kunne være kombinationssalg hvor ex en telefon sælges med beskyttelses cover. Hvis varene kun sælges samlet og formålet er køb af telefonen, så foregår salget med omvendt betalingspligt men hvis de to ting er prissat hver for sig og normalt købes hver for sig - så vil telefonen være omfattet af omvendt betalingspligt, medens det løse cover vil skulle pålægges moms. 

Det KAN gøres på en og samme faktura hvis bare det gøres helt tydeligt adskilt, men ofte vil det være fornuftigt at gennemføre det som to separate salg.

Risiko for svindel

Det er oplagt, at der er risiko for at private vil undslå sig moms ved at udgive sig for at være momspligtige/afgiftspligtige, så sælger skal være omhyggelig i sin kontrol af kunderne, f.eks. gennem verificering hos skat af momsnummer:  www.skat.dk/virksomheder/moms eller som nævnt ved at notere købes begrundelse for afgiftspligt ned sammen med klar identifikation af køber.

Købers forpligtelser:

Køber skal ved bogføringen beregne 25% dansk moms af fakturaen og bogføre dette som salgsmoms (helt sammen med anden salgsmoms. 
Da denne pligt også omfatter andre afgiftspligtige (skoler læger osv) må disse derfor rent teknisk lade sig momsregistrere for at kunne gennemføre dette. Da det af afgiftspligtige vil blive anset for bøvlet med en sådan registrering, må man forvente, at mange af disse vælger at købe varen i detailhandel

Som modvægt til de 25% der bogføres som salgsmoms, så skal man samtidigt lægge helt samme beløb under den helt almindelige danske købsmoms. Vær opmærksom på, at det forudsætter at varen skal bruges til den afgiftspligtige aktivitet. Bruges den delvist privat, så må man kun medtage købsmoms i forhold til fordelingen erhvervsmæssig og privat anvendelse. Disse varer, mobil telefoner, tablets og computere kan ofte have en privat anvendelse, så det er meget vigtigt man der kun fradrager købsmoms i forhold til det erhvervsmæssige. Den del af købsmomsen der ikke medtages som købsmoms, bogføres så i stedet som udgift ved købet.

Også her vil en del regnskabsprogrammer givet ha ny momstype for købere men ellers må man blot bogføre de to gange moms op mod hinanden

Risiko for køber:

Hvis køber anskaffer varen fra et firma der typisk handler B2B og fakturaen er med moms, så vil det være klogt at stille spørgsmål, for hvis momsen er på fakturaen ved en fejl, så vil køber ikke have fradrag for den

Skats styresignal - udsendt september 2014 kan læses HER I LINK

Jeg blogger her bare efter min bedste viden, og kan ikke holdes ansvarlig for evt. fejl eller misfortolkninger i mine tekster.

 

HUSK AT CHECKE INDHOLDSFORTEGNELSEN I MIN BLOG SOM DETTE LINK 

 

SE MEGET GERNE MINE 6 E-BØGER OG PAPERBACKS SOM ER GULD VÆRD FOR MANGE.
DER ER LINK TIL INDHOLDSFORTEGNELSE OG KØB SIDEN HOS SAXO

MANGE AF DEM KAN SPARE DIG PENGE I DET DAGLIGE I FIRMAET:

 

”START-UP" Komplet iværksætter ”bibel” – Lækker inspirerende hardcover bog med alle former for virksomhed, IVS + ApS og masser af inspirerende materiale at kaste sig over, og siden som uundværligt opslagsværk

"Grundbog til dig der vil være selvstændig". E-pub bog med ALT det grundliggende skrevet let fatteligt for dig der vil være selvstændig - for alle virksomhedsformer - stiftelse og hele driften

”Introduktion Til REGNSKAB” – en begynderbog om regnskab og bogføring

”Fradrag” Generelt om regler og praksis i fradrag + alfabetisk ordnede fradrag

"ApS" Alt om anpartsselskaber

”Personlig virksomhed” Om at stifte og drive enkeltmandsvirksomhed, PMV eller I/S

 

Facebook

 

Søg i denne blog